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编制损益表

损益表表明企业是盈利还是亏损. 实际的财务报表有助于评估过去的业绩,以便改进 按需制作. 预计的财务报表允许从 生产→营销→风险管理. 保持良好状态是很重要的 全年的农场记录有助于减轻财务报表编制的负担 和规划.

 

为了有用,需要使用一致的报告定期进行分析 技术. 年度评估应该是标准的,但对于一些企业来说,每月、每季度的评估, 和/或半年一次的评估是必要的. 大多数人准备税务信息 在日历年上. 因此,财务规划通常是在同一日历上完成的 年度为基础. 资产负债表,现金流量表和损益表规划期间需要 对齐使其有效. 下面的说明基本上是一致的 农场金融标准委员会的建议.1

 

损益表

损益表显示农场经营是盈利还是亏损 无报酬的劳动、管理和公平. 盈利能力被定义为 一个实体产生的收入超过可用资产的费用. 资产 企业拥有的有价值项目是否加企业所欠的有价值项目. 信息 从损益表中还可以用来评估还款能力、资本投资 潜力和财务效率(见俄亥俄州立大学世界杯买球App概况介绍 agec - 790,评估财务业绩和职位).

 

本资料说明了如何编制损益表. 信息,如 在资产负债表和现金流量表中发现的 损益表.2 现金流量表应与损益表覆盖相同的会计期间. 会计期间的开始和结束都需要资产负债表.

 

确定净收入有两种基本的会计方法. 包括现金和权责发生制 在农民纳税申报中,各种方法都是可以接受的,且各有其优点 缺点. 大多数农民使用现金会计来计算所得税. 现金会计 只需要单条目记录保存,这是通过维护来实现的 收入和费用的收据. 在现金结算法下,收入和费用是 报告现金或货币实际转手的期间. 如果饲料 在一个会计期间购买和使用,但在下一个会计期间才付款 在会计期间,饲料费用在下一会计年度支付后才能入账 期. 在这个例子中,利润在第一季度被夸大了,而在第一季度被低估了 在下一个会计期间. 依赖现金收入数字可能会延迟确认 的财务问题.

 

权责发生制能更准确地报告净收入,对财务更有利 分析. 然而,权责发生制会计需要复式记账法,这是 更复杂的. 权责发生制会计将相关费用与收入“匹配”起来 是挣来的. 农场财务标准委员会建议农场财务报表 使用“权责发生制调整”会计,在现金和权责发生制之间的折衷 方法. 权责发生制调整后的财务报表是以权责发生制现金记录为基础的 收入的调整(e.g.存货、应收账款和预付账款的变动 费用)和费用(e.g.、应付帐款、应计税款及利息). 的 农场金融标准委员会建议

  1. 一般收益表应包括总收入和净收入的计算 农场收入均按权责发生制调整
  2. 家庭无偿劳动和管理费用不应包括在收入中 声明
  3. 附带收入和费用应当在损益表中单独列示 除去农场净收入.

 

例子

一个涉及詹姆斯和多莉麦迪逊的案例研究被用于这个事实的例子 表.3 应计调整损益表正在编制中 2019年3月至2020年2月. 损益表的主要部分 农场总收入,总营业费用,利息费用,农场净收入是 来自经营、出售农场资本资产的收益/损失、变动引起的收益/损失 种畜基本价值,农场净收入,非农收入,非农 资本资产及有价证券销售之费用、损益、过往收入 税收及特别项目、所得税费用、特别项目及净收入. 评估的一些关键组成部分是总收入,总费用,农场净收入 来自经营、农场净收入和净收入.

 

编制应计调整损益表最有效的方法是拥有 一个完整的现金流量表和资产负债表的开始和结束 即将到来的会计期间. 对OSU现金流和余额中的行号的引用 单张表格(OSU世界杯买球App便览 agec - 751agec - 752)在下面的文本和损益表中都给出了. 例如, CF 1 means information can be transferred from line one of the cash flow; BS 6 C means 数字可以从资产负债表第6行C栏中取出.

 

警告: 如果你定制了现金流量表,在传递信息时要小心 在损益表中适当的行.

 

收入

收入是指农场经营所产生的收入. 并非所有的现金流入都是收入. 经营贷款的现金收入就是现金收入的一个例子 收入. 收入包括销售市场牲畜、牲畜产品的收入 还有农作物,外加政府补贴. 市场牲畜存量变化,饲养 作物和饲料,出售精选种畜的收益或损失,变化 应收帐款和预付费用也记入收入部分.

 

马基牲畜销售总收入. 出售市场饲养之家畜、购进转售之家畜及畜产品 都记录在总收入一栏. 市场饲养的牲畜可能包括家畜, 饲养猪和肉鸡. 为转售而购进之牲畜,可包括购进之牲畜 阉牛、小母牛或饲养猪. 牲畜产品的例子有牛奶,鸡蛋, 羊毛、马海毛. 请注意,本节不包括种畜销售.

 

在麦迪逊的例子中,购买牲畜转售的销售额为126,489美元(CF 1), 畜产品销售为零(CF 2),市场畜产品销售(饲养牲畜) $34,592 (CF 3). 牲畜销售的利息调整是在 (二)上市牲畜存货的期初和期末价值 期. 换句话说,这是市场牲畜库存的变化(bs5 C)。. 由于年底市场牲畜的价值不变,变化不大 在麦迪逊的例子中,市场上的牲畜库存为零. 减少库存 在计算总收入时,是从现金销售数字中减去的吗. 这种调整 牲畜的市场价值的减少或减少都可能导致收入的减少 动物数量,或两者兼有. 市场牲畜存栏量增加 现金销售数字,增加了毛收入. 库存的积极变化会 表明更多的收入是由于市场价值的增加 和/或现有牲畜数量的增加. 市场牲畜/产品总收入 是通过在损益表上增加第1行到第4行找到的吗. 麦迪逊一家真恶心 市场牲畜产品收入$161,081(由126,489 + 34,592计算).

 

作物总收入. 作物销售总额应广泛地解释为包括销售收入 种植的作物:小麦,玉米,大豆,水果和蔬菜,还有干草,稻草, 和青贮饲料. 出售用于转售的作物或饲料的收入也会增加 包括在本节中. 麦迪逊一家的小麦和苜蓿干草作物销售额为166,075美元; 和草原干草,5700美元(CF 4和CF 5). 储存作物和饲料库存的变化 作物收入(bs6c)是否应计调整,汇总差异 在增加的作物和饲料库存的开始值和结束值之间. 麦迪逊 记录下存货价值增加200美元. 存货增加 增加会计期间的收入. 《世界杯买球软件App》的总收入合计了这几行 损益表部分的6 7 8. 麦迪逊总共是171975美元,也就是 166,075 + 5,700 + 200.

 

其他收入和收益的应计调整. 农业计划付款,农场财产的现金租金,农作物保险索赔收入, 农业储蓄和贷款的利息,与农业相关的惠顾红利 单位(合作社、农村电力合作社等.),定制工作则是另一回事 农业收入来源. Ag计划付款,在第10行,包括SURE, ACRE, CRP, 灾害和转移支付(CF 6). 输入其他农场收入的总额 在第11行(CF 7). 与农场相关的实体的惠顾红利会在网上输入 12 (CF 8). 定制工作是与农场相关的机械、设备或有偿劳动 (e.g.、捆干草、收割小麦、搬运谷物). 麦迪逊一家有一个农业计划 支付总额为7567美元. 麦迪逊一家还有来自海关的28672美元的农场收入 工作. 麦迪逊一家的赞助红利总计280美元.

 

出售精选种畜所得/损失合计销售所得和损失 被扑杀的饲养和购买的繁殖动物(第13行). 对于饲养饲养的牲畜, 收益/损失的计算方法是将出售所得减去基础价值; 对于购买的种畜,从销售收益中减去成本基础来确定 得失.4 A positive number indicates a gain 在销售; a negative number indicates a loss 在销售. Only the gain from the sale, not the gross revenue, is recorded; otherwise, 收入会被夸大. 饲养的奶牛预计会有现金收据 $9,000,与基本价值相比损失$1,000(表1). 如果一个材料 当牛群出现缩减规模或完全清盘时,应按出售的损益计算 应在农场经营净收入之后及之前记入损益表 应计调整农场净收入(第61行).

 

表1. 出售饲养种畜之收益或损失.

动物出售 动物的数量 基值 总碱值 总现金收入 净收益/损失
10 $1,000 $10,000 $9,000 ($1,000)

4 参见OSU世界杯买球App情况说明书 agec - 791,《世界杯买球软件App》,以获得更多有关评估资产价值和计算收益的信息 以及资产出售时的损失.

5 购买牲畜(牛犊、小鸡等)的价值变化.)购买的 为了繁殖而饲养的幼崽也应该包括在内.

 

由饲养的种畜数量变化引起的价值变化为 被保留以供将来可能使用的饲养牲畜的价值变化 但相关的现金成本已在 损益表.5 使用基础价值法的饲养牲畜,不计提折旧. 相反, 收入在每一个时期确认,当动物在一个转接点,如 从市场牲畜到替代小母牛,替代小母牛到养殖小母牛 或者把小母牛变成母牛. 损益表第14行记录的价值是 市场上牲畜的价值增加(无现金交换),因为它们改变了牲畜的类别 在种畜群中.

 

表2(第1至第10列)总结了麦迪逊饲养的种畜的活动情况 为年度,并列出牲畜使用的基本值(组方法).6 Replacement heifers are assigned a base value of $750; bred heifers, $945 和 牛, $1,000. 今年,麦迪森夫妇将把10头小牛转移到饲养的牧场 小母牛类,10头替代小母牛变成良种小母牛,10头良种小母牛变成 牛. 因为在任何类别中正面的次数都没有变化,没有变化 在基值中,损益表的第14行不需要记项.

 

表2一个. 畜牧养殖牲畜名录,3/1/2019.

提出了描述 动物的数量
3/1/19
每头基本值 总基数值3/1/19 在传输 转移出 出售
Repl. 小母牛  10 $750 $7,500 10 10 0
小母牛繁殖   10 $745 $9,450 10 10 0
 牛  80 $1,000 $80,000 10 0 10
      $96,950      

 表2 b. 畜牧养殖牲畜名录,3/1/2019. (租)

提出了描述 动物数量3/1/20 每头基本值 总基数值3/1/20 新的基础价值每头库存 初始库存的新基础值(Col. 1 x Col 11)
Repl. 小母牛 0 10 $750 $7,500 950 $9,500
小母牛繁殖 0 10 $945 $9,450 1,145 $11,450
0 80 $1,000 $80,000 1,000 $88,000
        $96,950   $108,950

4参见OSU世界杯买球App情况说明书 agec - 791,《世界杯买球软件App》,以获得更多有关评估资产价值和计算收益的信息 以及资产出售时的损失.

 

5购买牲畜(牛犊、小鸡等)的价值变化.)购买的 为了繁殖而饲养的幼崽也应该包括在内.

 

应收帐款变动 (bs2c)是对现金收入的权责发生调整,其中应收账款 表示期间完成的销售或定制工作未收到的现金价值 可能被收回的会计期间. 年内,应收账款 可能会增加,因为卖干草的钱增加了. 收入 由于出售牲畜产品,作物,供应品,或者可能是机器工作 也可以被记录下来. 应收帐款(bs2c)的净变化被反映出来 在损益表的第15行.

 

与其他流动资产相关的存货变更可以由下列变动引起 数量和价格. 存货变更(期末值减去起始值)是 记录在损益表第16行. 所有库存调整数字均为 由资产负债表的流动资产部分计算. 之前版本的 本情况说明书显示了收入项下存货的应计性调整. 这些调整 为了符合行业会计标准,被转移到费用方面.

 

与种植作物、供应品或其他现金投资相关的库存变化 流动资产可以由数量或价格的变化而产生. 库存变化 (结束价值减去开始价值)记在收入的第42至44行 声明. 所有存货调整数字都是从流动资产部分计算出来的 在资产负债表上.

 

合同和应收票据可能包括长期租赁的农场租金或收入 从土地出售预计将在未来几年赚得. 投资的变化 在合作社中是指合作社拥有的股票价值的变化(bs20 C)。.

 

收入总额 农业总收入是否包括权责发生调整. 市场总收入 牲畜和产品(第5行)和作物总收入(第9行)与 其他农场收入(第19行)以确定农场总收入. 麦迪逊农场 总收入为368,025美元.

 

费用

营业费用 这些费用是为了产生收入吗. 费用是商品的数量 或用于产生收入的物品或服务的服务(现金或非现金). 现金支出并不总是一种费用. 例如,本金支付 on farm loans are cash expenditures 和 记录 on the Cash Flow Statement; however, 它们不是营业费用. 只有贷款支付的利息部分被记录下来 作为损益表中的一项费用.

 

购买市场牲畜的成本,如购买的饲养用阉牛和饲养用猪 转售记录在损益表第21行. 麦迪逊购买 牛只售价85,000元(cf40).

 

其他现金经营费用(第22至44行)包括相关的成本 operating the farm business such as car/truck; chemicals; gas/fuel/oil; insurance; 和公用事业. 购买的饲料/谷物是营养补充品、干草、玉米、青贮饲料、 等. 在报告期内购买的(CF 22). 所雇用的劳工包括所有雇主 成本:工资、社会保障、失业税、医疗保险费和养老金成本. 维修和保养不应该包括那些需要改进的项目. 资本 改进应资本化,并通过折旧进度表支出. 租金和租赁记录了根据经营协议支付的款项. 如果是资本租赁 是否支付了,折旧费用和资本租赁的利息部分 记录.7 这一行的税收项目是个人财产和房地产税仅. (税 与雇佣劳工相关的记录在第30行,如上所述.)

 

应计调整(第42行至第51行)记录了开始和结束时的差异 一些资产和负债的余额(应付帐款,从价税,和 等). 与待摊费用相关的存货变动,增长中的现金投资 作物或供应可以由数量或价格的变化引起. 库存变化 (结束价值减去开始价值)记在收入的第42至45行 声明. 预付的价值的变化(期末价值减去初始价值) 费用,种植作物的现金投资,供应,其他流动资产,合同 而应收票据,与合作社的投资可以相对应 资产负债表的线. 待摊费用包括投入生产的项目或服务 在会计期间已付款,但尚未收到. 预付款中的变化 费用(b3c)记录在损益表的第42行. 购买变更 饲料库存(bs7c)调整现金费用(增加库存是一种 负费用,因此是负符号),以更好地匹配饲料购买的时间 用于产生收入的时期.

 

应付账款包括应付给他人的经营投入的价值 赊购,应计财产税,应计利息,和其他费用等 作为未付现金租金.

 

从价税包括财产税和不动产税(bs34 F). 量 其他应付应计费用的比例与往年持平, 因此,不需要调整. 再次注意经营贷款本金的变化 余额,个人和自雇税不记录在损益表上. 这些项目不是农业生产费用.

 

折旧被认为是一项营业费用,在单独的项目上报告 损益表第52行. 经济折旧用于损益表 因为它能更好地估计资产的使用寿命.它不同于折旧 用于税务用途. 经济折旧是一种系统的、合理的折旧方法 分配不可收回的种畜、机械和建筑成本 项目产生收入的估计年限. 经济折旧 是基于已知数量和成本,对资产使用寿命的估计, 以及使用寿命结束时的残值. 麦迪逊一家就是一个例子 2015年4月以8万美元的价格购买的锄头钻机. 估计使用寿命为 12年,估计残值为15,118美元. 年度折旧费, 采用直线法计算,为:

 

每年折旧8万美元- 15,118 ÷12 = 5406

 

只记录报告期间的适当折旧数额. 例如,如果年中购买了一件新的设备,只有一半 每年的农场折旧被记录下来. 麦迪逊一家有几件设备 和机械. 对于麦迪森一家,这一时期的总折旧费用 为69,224美元(包括3月1日拥有并持有一整年的资产折旧, 加上购买的联合收割机的部分年份). 只有折旧费用为 农场资产记录在这条线上. 土地不贬值,因为它是假定的 这些土地不会枯竭,并将继续产生收入.

 

利息支出 包括现金利息支出加上应计利息的变动. 现金利息 第54行支付的是包括经营在内的农业贷款的现金利息支付总额 票据、信贷额度、机械设备票据和房地产贷款(CF 49, 51,53和66). 应计利息是报告时未付利息的金额 所有农场票据和贷款的日期. 应计利息的变化就是应计利息 会计期末的利息减去会计期初的应计利息 (bs33f). 本金支付不是农场经营费用; 相反,它们是对从贷款收益中获得的现金的偿还 不包括在损益表中. (本金支付是一种现金支出 现金流量表.)麦迪逊夫妇计划支付12,978美元的现金利息 plus an increase in interest accrued of $5,625; thus, total interest 费用 is $18,603.

 

农场总开支 是营业费用(第53行)和利息费用(第56行)的总和吗?. 在 麦迪逊案,总费用为336,479美元.

 

农场经营净收入 (NFIFO)是严格来自农场经营的利润(损失),不包括 出售农资项目或个人所得税之损益. 因此, 农场运营的净收入等于农场总收入(第20行)减去农场总数 费用(57)行. NFIFO对于不同时间段的比较非常有用 就农场运营的净回报而言(资本销售预计是偶然的).

 

农业资本资产销售之损益 (第59行)计算了出售农用车辆,机械,设备, 建筑等. 而非日常经营项目,销售的资本资产适销对路 有价证券被用来确定整个农场的盈亏 期. 商品的出售价值与调整后的价值之间的差额 成本或基础是指超过或低于先前费用的折旧金额 时间.

 

种畜基础值变动之损益 饲养的种畜的基本值(第60行)从 如果已采用基值法,则从会计期间开始至会计期间结束. 基础价值有望在数年内保持不变,但当成本提高时 牲畜变化明显,基础值适当调整. 调整 因一个或多个年龄的基本价值的一般水平的变化而获得收入 分类将根据饲养的种畜的价值变化而定 在会计期开始时交. 这是另一个例子 损益表上显示的是增加饲养牲畜的基础价值 在表2第11栏中,牛群的起始价值为$108,950(第11栏) 12)而不是$96,950(第3栏). 在这个例子中,两者的区别 这两个值($12 000)将作为一般变动的损益输入 损益表中种畜基数(第60行). 因为麦迪逊 没有改变他们的价值,在他们的损益表的第60行输入0.

 

净农场收入 农业企业的盈利标准是通过匹配来计算的吗 为产生收入而发生的费用加上收益或损失的收入 税前出售农场资本资产. 这是对未支付者的剩余回报 劳动,管理和所有者权益. 农场净收入等于农场净收入 营业收入(第58行)加/减农业资本资产销售损益(第58行 种畜基础值变化的收益或损失(第60行). 农场的净收入必须为正,农场才能盈利. 利润表明 经营费用和债务利息的支付和业主和家庭劳动和 管理层已经获得了正回报. 随着时间的推移产生的利润允许 农业经营扩大,置换资本,减少债务. 麦迪逊农场净收入 is $31,546.

 

非农收入 包括所有可归属于其他事物的现金和非现金收入来源 比农业生产:从工资或薪金、利息、股息、租金和 非农业企业实现的现金利润,生活中现金价值的变化 保险单、赠予及遗产、非农业资本损益及应计收益 调整.

 

非农业资产的变化(第64行)包括可流通股票价值的变化, 债券、有价证券及其他个人资产.

 

尽管农场债权人可能会关注农场净收入,因为他们更愿意贷款给农场 能够产生利润,他们也可能对净收入进一步感兴趣 确认借款人的偿还能力. 非农业收入通常被视为一种来源 必要时可以补充农场的家庭生活经费. 麦迪逊 非农工资是否达到了21,600美元. 其他非农业收入是960美元的特许权使用费 收到了. 非农业权责发生制调整是储蓄、现金价值的增加 人寿保险,以及对其他实体的投资为4,893美元.

 

非农费用 产生非农业收入的费用发生了吗. 对于麦迪逊,项目 这必须从非农收入中扣除为医疗保健支付的现金利息 商业贷款1,392美元,房屋贷款支付的现金利息5,565美元,合计 上面提到的在第66行,非农业利息减少了112美元, 还有3000美元的存款. 3,052的折旧费是非现金的 费用. 这个数字可以在非流动资产表中找到.

 

非农业资本资产及有价证券之销售损益 (第71行)从出售非农业资产(房屋,出租房屋, 股票、债券等.). 与农业资本资产一样,两者价值之差 其中项目出售,调整后的成本或基础决定收益或损失 并且反映了之前的折旧金额是高估或低估的 期.

 

税前收入和特殊项目 (第73行)是农场净收入(第61行)和非农收入(第72行)的总和。. 的 麦迪逊的税前收入和特殊项目是46,102美元.

 

所得税合计费用 然后从税前收入和特别项目中扣除. 所得税 是否以报告实体的利润(亏损)为基础. 麦迪逊一家有现金收入 税收费用为10,350美元. 与利息一样,应计调整必须记录到 注意应计所得税的变化(bs36f)和递延所得税的当期部分 税收(bs37f)和递延税的非流动部分(bs46f).9 麦迪逊的当前部分递延税增加了121美元. 因此, 所得税费用总额为10,471美元(第77行).

 

特殊项目前收入 税前收入和特别项目是否扣除所得税费用.10 在麦迪逊的例子中,特殊项目前的收入是$46,102 - $10,471 = $35,631

 

非凡的项目 收入或费用是否在性质上不寻常且很少发生. 这两个标准都必须符合,才有资格成为非凡的. 这个数额是扣除税金的,因为 纳税义务应该早一点算进去. 一个非凡的例子 项目将是收益或损失的债务或收益的灭失 彩票中奖. 特别项目应注明. 损失记为a 负数,将被加到前一节以得到净收入. 麦迪逊夫妇没有什么特别的东西.

 

净收益 (第80行)通过减去特别项目(扣除税款)计算(第79行) 来自非经常性项目前收入(第78行). 净收入是指收入的总量 适用于缴纳个人所得税和社会保障税、家庭生活费用、 再投资.

 

将收入再投资于企业的金额等于企业的留存收益 资产负债表. 当净收入(第80行)没有减少时,所有者权益减少 足够支付综合税收和家庭生活费用. 麦迪逊一家有 净收入35,631美元.

 

损益表是最常用的财务工具之一. 的收入 报表表明某一特定时期的业务进展情况, 通常是一年,用来分析企业的财务成功情况. 它总结了 活动、事务和事件对业务的影响. 损益表 (也称为损益表或经营报表)衡量盈利能力.

 

麦迪逊损益表

麦迪逊收入表.

损益表

损益表续.

 

agec - 752、编制资产负债表

agec - 751,编制现金流量表

agec - 302俄克拉荷马州农民可使用的农场记录系统

agec - 323,饲养种畜的估价

 

罗德尼•琼斯
农业财务和管理推广专家

 

考特尼出生
农场管理推广专家

 

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世界杯买球App的助理

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