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信任:使用和考虑

注:本出版物旨在提供有关法律问题的一般信息.  它不应作为法律权威被引用或依赖.  各州的法律各不相同 试图讨论俄克拉荷马州以外的其他州的法律.  世界杯买球App如何 这些问题可能适用于你的个人情况,咨询律师.


信托是财产所有权的一种形式,由拥有合法所有权的人持有 为了别人的利益去管理它. 信托有很多潜力 用途,包括避免遗嘱认证,减少所得税,减少 遗产税和对未成年人及其他无能力管理的人的资产管理 他们的业务事务. 确定特定信任的适当结构 个人建立信任的目的.

 

建立信任

建立信托涉及将资产转移给一个或多个个人 谁将为指定受益人管理这些资产. 的人 创建信托有时被称为委托人或授予人. 个人或个人 管理资产的人被称为受托人. 授予人可以担任受托人 可否指定一个或多个个人或企业(如银行)担任受托人. 根据信托的目的,适当的受托人的选择会有所不同 以及出资人的目标、兴趣和管理技能.


信托可以通过书面文件设立,也可以通过口头声明设立 授予人在世期间或遗嘱期间的信托. 如果信托财产包括 不动产,信托必须由书面文件创建. 生效的信托 在授予人的一生中称为intervivos 信任. 创建的信任 遗嘱信托被称为遗嘱信托. 如果授予人的目的是避免遗嘱认证 或者最小化他自己的房地产或所得税,可能需要一个中间信托. 内部信托的一个缺点是,这取决于如何 在结构上,设保人可能会失去对被转让财产的控制权 的信任.


在信托之后,授予人将保留对资产的控制权的数额是 创建是由信任的结构决定的. 可撤销信托是一种 可以被授予人随时终止吗. 不可撤销的信托是可以 一旦创建,在时间段结束之前不会被授予者终止 信托条款中规定的. 信任的最大时间长度 如果指定了一个固定的时间段,则创建时间为21年,或者,也可以是21年 再加上信托时指定受益人在世时的生活 创建. 在俄克拉荷马州,信托被认为是可撤销的,除非创建文件 信托书特别写明了信托是不可撤销的. 不可撤销信托通常 要求实现遗产税或所得税的最小化.


即使信托是不可撤销的,设保人仍可保留一定的控制权 在资产管理. 保留控制权的一种方法是让授予人服务 作为受托人. 在这种情况下,设保人将不会有完全的控制权,因为他或 她将不得不在信托框架的约束下管理资产 并以促进受益人利益的方式. 第二个表格 控制权的丧失源于授予人保留指定受益人的权利 谁将获得信托的利益. 这种权利被称为任命权 并且可以在创建信任之后执行. 保留委任的权力 通过允许授予人推迟世界杯买球App分发的决定来提供灵活性 直到将来的某个时候他可能会有更多的信息 潜在的受益者. 如果授予人不希望保留权力,可以保留 授予另一个人,例如授予人的配偶. 如果任命的权力 是否保留或授予他人,信托应明确将发生什么 持票人死亡前未行使该权力,或持票人死亡前未行使该权力 将. 一般任命权允许拥有权力的人自由行使 说出受益人的名字,包括他自己. 任命限制的特殊权力 选择受益人给某些指定的个人,个人除外 拿着力量. 在某些情况下,保留任命权力可能会妨碍 信托从实现一些避税目标. 例如,如果授予人保留 将自己命名为受益人的权利,他基本上仍然拥有完全的控制权 而建立这样的信托基金将不会带来任何税收优惠.

 

受托人

受托人可由个人或事业单位担任. 可能有一个或 更多的受托人. 授予人和受益人都有资格担任受托人, 但出于税收和其他原因,指定一个独立的受托人可能是可取的. 如果个人被指定为受托人,则应指定一名二级受托人 一级受托人死亡时的指控. 它也可能是值得命名的 二级受托人,如果机构受托人被命名为银行或其他机构 受托人最终可能不复存在. 许多银行和其他金融机构 是否有信任的部门并提供信任管理服务. 一般要收取费用 对于那些服务. 使用公司受托人(如银行)的一个好处是 银行可能会雇佣在信托管理方面有经验的人. 使用公司受托人的一个缺点是,受托人的费用可能会很大 减少信托收入或本金.


受托人在投资信托资产时必须遵守与谨慎的、 聪明的人在管理自己的事务时会用到. 他们必须考虑 可能的安全性和可能的投资收益. 他们 不允许用信托资产投机吗. 除非信托文件允许 受托人不得购买信托财产或者将信托财产变卖给信托或者出借信托 本人基金或信托基金与本人个人基金混用. 然而, 作为受托人的银行可以获准维持共同信托基金帐户 来自多个信托基金的资金被银行以相同的方式组合和使用 作为其他账户的存款. 这使得银行可以将管理成本降到最低 小的信托账户. 在这种情况下,银行仍有义务保持记录 每个信托的状态和帐户对每个信托的管理 受益人.


信托的授予人可以在创建信托的文件中指定受托人 将不被持有的部分或全部义务,限制和责任哪些 是否会施加或指定额外的限制和责任. 如果对受托人施加太多限制,可能很难找到 愿意担任受托人的人. 另一方面,职责和限制 通常由法律规定,旨在保护受益人的利益 并确保资助人的目标得以实现.

 

使用的信托

转让收入
每个信托通常被视为一个独立的所得税实体. 然而,多个 具有同一授予人和同一受益人的信托,可以视为同一信托 所得税的目的,如果我.R.S. 能不能显示出多重的主要目的 信托安排就是避税. 信托公司支付给信托公司的款项可以扣除 受益人和受益人将该金额作为收入报告. 1986年税制改革 该法案通过在信托公司之间分配收入来降低边际税率.


信托基金的一个潜在用途是将父母的收入转移给未成年子女. 如果孩子处于较低的边际收入,这种转移可以导致较低的所得税 纳税等级比他们的父母高. 在建立信托基金时应谨慎,以实现这一目标 这是因为,如果父母继续这样做,将向他们缴纳所得税 行使对财产和它产生的收入的控制. 然而,委托人 父母可以作为受托人,而不会产生不良的所得税后果,只要 受托人没有被赋予过多的控制权. 授予人将被视为所有人 如果他们1)保留拥有信托财产的权利(并对其收入征税) 二、信托成立之日起十年内,信托本金归还之 分配收入、本金或两者的自由裁量权是广泛的 他们有权撤销使其受益的行政控制 信托,或有权将收入分配给他们自己或他们的配偶. 授予人以外的受托人将被视为信托财产的所有人 他或她有权单独转让信托本金或收入的程度 给自己或自己.


在决定对未成年人或其父母的收入是否应纳税时,政府 I.R.S. 会考虑这一安排的经济现实吗. 如果收入被使用 为了满足父母抚养孩子的法律义务(提供食物、 衣服、住所和其他必需品)或如果收入被父母使用 为了他们的个人利益,收入将由父母纳税.


可以通过信托转移的收入类型是投资收入 (通过将产生收益的资产转让给信托)或业务收益(通过 将业务的部分或全部所有权转让给信托). 工资和 个人劳务所得不得转移缴纳所得税.
父母有时试图通过与父母中的一方开立一个银行账户来转移收入 为了孩子的利益被指定为受托人. 这有时被称为暂定 或Totten信托,但不是一种令人满意的转移收入的方法. 这种类型 的协议是完全可撤销的,因此,没有收入,赠与, 或者遗产税优惠. 该账户的收入仍需对父母纳税.
一种以前经常用于将收入转移给孩子的信托类型 叫克利福德信托吗. 克利福德信托经常被用来创建教育 支付大学费用的基金. 在建立克利福德信托时,父母转移了 信托财产的期限至少为10年. 信托机构持有该财产 在指定的时间内,为孩子的利益积累收入 受益人. 在规定期限届满时,原转让的财产 把信托还给了父母. 收入归孩子所有. 在此之前, 如果遵循了这样的程序,收入应由孩子纳税,而不是 当信托有效时,父母. 如果父母有更高的所得税 比孩子的档次,总所得税下降了.


重要的要求是:1)财产转让给信托 至少10年,2)在此期间信托是不可撤销的,3)设保人 如果没有足够的收入和安全保障,就不能从信托基金借款吗 为孩子而不是父母的利益而累积. 流行的 克利福德信托是由其存续时间较短和委托人的身份决定的 最终归还给授予人.


1986年的税收改革法案极大地限制了父母使用信托的能力 通过将收入转移给处于较低税率等级的未成年人来降低边际税率. 首先,最低税率和最高税率之间的差距远远小于 因此,以前的系统最大的潜在节省是少的. 其次,有 更少的括号,所以有更大的可能性,孩子和家长可能已经 在同一边际税率等级. 第三,税法有明确的限制 父母将收入转移给未成年子女的能力. Clifford信托, 1986年之前不是成立的,可以不再成立转移收入吗 税收的目的. 儿童税规则将适用于这种情况. 孩子若撒网 非劳动收入超过了年度通货膨胀调整的免税金额($2,200 2019年),该收入按父母最高的边际税率纳税.

 

避免遗嘱认证

个人通常希望避免遗嘱认证程序的费用和公共记录. 如果授予人的目标是避免遗嘱检验和与遗嘱检验相关的成本,则授予人的目的是避免遗嘱检验 必须创建Intervivos(生命期)信任. 如果信托是由遗嘱设立的,那么 在遗嘱认证过程完成之前,信托不会生效. 一个 可撤销的或不可撤销的中间信托可以用来避免遗嘱检验 因为信托没有明确规定资产将被注入不动产 根据遗嘱的条款进行分配. 不包括在信托中的资产 仍然需要遗嘱检验吗.

 

逃避遗产税和赠与税

将财产转让给可撤销信托通常不被视为已完成 赠与直至撤销信托的权力终止. 这有两个影响. 首先, 将财产转让给可撤销信托不会产生赠与税. 第二,任何 转让给可撤销信托的财产仍将包括在转让人的财产中 房地产. 这两种结果的出现是因为转让人有撤销的权力 信托并在任何时候归还财产.


从遗产税的角度来看,不可撤销的信托带来的问题较少. 自委托人 已永久没收的财产,一般不包括在内 他的遗产用于遗产税. 然而,在创建信任时必须小心谨慎 因为如果设保人作为受托人拥有过多的权力,信托资产 可以归入他的财产吗. 此外,如果信托向受益人提供 授予人有法律义务提供的支持类型,信托财产 是否包括在授予人的遗产中.


如果将财产转让给不可撤销的信托,则可能要缴纳赠与税 每年转让的财产超过年度赠与税的免税额. If 配偶结合他们的赠与税减免,最高3万美元(每人1.5万美元) 配偶)可以在2019年转让给每个接受者而无需承担赠与税.


为了有资格享受年度赠与税减免,受益人必须接受 信托财产的现时权益而非未来权益. 就信托而言 这项规定是为了21岁以下儿童的利益而设立的,它要求:

  1. A)受托人必须有分配财产的自由裁量权
    还有受益人21岁前的收入
    B)任何剩余财产必须转移给受益人
    在21岁的时候
    C,如果受益人在21岁之前死亡,那么该法案将被取消
    信托资产必须支付给他/她的遗产或
  2. 必须给受益人一种卑鄙的权力. 卑鄙的权力是受益者的权力 在一段有限的时间内(如30天)从信托提取资产 资产转移到信托公司.

婚姻扣除信托

有时建立一个信托基金是可取的,它将提供终生的收入 在世的配偶,其主要财产将传给子女或孙辈 未亡配偶的死亡. 从税收的角度来看,如果可能的话,最好是 以这样一种方式创建信托,以利用婚姻扣除. 的 婚姻扣除允许大多数转让给配偶,以逃避房地产税和赠与税 后果. 然而,使用信托有时会出现问题,因为婚姻 大多数可终止的利息和存续的利息不允许扣除 配偶从终身信托中获得的权益是一项可终止的权益. (对于例外,请参阅章节 在QTIP信托.)


可终止的权益是指将于时间或时间流逝时终止的权益 偶发事件的发生或未发生. 终身地产,年金和 年息都是可终止的利息. I.R.C. §2056(b)禁止婚姻扣除 地点:

  1. 未亡配偶获得可终止权益
  2. 被继承人也给予可能拥有或拥有该财产的其他人权益 在世配偶的权益终止后(如剩余权益).

第二种利益是否与此同时产生并不重要 配偶的兴趣或单独的文件. 但是,如果有人 否则将获得一项可终止的权益,而在世配偶将获得第二项权益.

 

QTIP信托

1981年的经济复苏税法提供了一个特殊的例外,允许终止 符合婚姻资格的某些要求的有利益的财产 扣除. 这种财产被称为有条件的可终止权益财产(QTIP)和 满足需求的信任称为QTIP信任. 这个异常许可 如果尚在人世的配偶转让可终止的权益,则扣除婚姻关系 是否有权终身获得所有收入,至少每年支付一次,如果没有人(包括 (未亡配偶)有权将任何财产指定给其他人 比他或她在世时的配偶更重要. 某一时期的收入利息 多年或直到再婚都不符合例外条件. 为了获得资格, 赠与人或者赠与人的遗嘱执行人必须对遗产或者赠与作出选择 纳税申报表. 选举一旦确定,就不可撤消. 选举可能会进行 部分或全部的财产,所以一些规划的灵活性是可能的.

 

挥霍无度的信任

挥霍型信托是为了保护资产而设立的信托 受惠人挥霍无度. 这种信托限制了受益人的权利 在信托资产分配给受益人之前,债权人必须取得信托资产 同时限制受益人转让其收入的权利 的信任. 授予人不能设立以自己为受益人的信托 从而阻止自己的债权人得到信托资产. 俄克拉何马州的律例 也要限制信托收入的数额,可以保护不受非授予人债权人的影响 受益人每年每人收入5000美元. 如果一个人是受益人 在多个挥霍无度的信托中,只有5000美元的收入可以被保护 债权人和受托人. 所有的信托收入,包括受保护的5000美元,仍然是 根据受益人配偶或子女的可强制执行的赡养费要求 以及必要的服务或供应. 但是,没有限制的数量 二可以受受益人以外的债权人保护的委托人 委托人.

 

资产管理

信托的另一个潜在用途是资产管理. 如果受益人是未成年人 或者缺乏管理资产所必需的经验,则可能值得聘用 具有必要的管理技能的受托人. 这在这种情况下也很有用 授予人不在哪里居住,资产在哪里. 老年人可能 认为建立信托是可取的,以避免监护权的可能性,如果 他们后来无法管理自己的资产. 通过建立信任,当他们 如果他们仍然有能力,他们是否能够选择受托人来管理他们的 资产和有机会观察受托人作为经理.

 

其他的考虑

不可撤销信托的一个缺点是授予人不能改变他的分配 在信托期限内进行计划. 因此,关心变得尤为重要 在建立不可撤销信托时生效. 这次事件的问题没那么严重 比如克利福德信托这样的临时信托,其中的资产最终会 回复给授予人,而不是在信托委托人愿意参与的信托中 在信托终止时转让给受益人. 可撤销的信任 而在遗嘱中建立的信托可以避免这一不利因素.

 

选择财产转移到信托

在授予人的期间,将增值财产转移到信托时应小心 一生. 如果财产的公平市场价值超过其基础被转让 转让给信托,而信托在信托后两年内获利出售该财产 收到它,所得将被征税,就像授予人出售了财产一样. 这 意思是将收入表征为普通收入或资本收益 取决于资产在授予人手中的状态. 此外,税率 若授予人已出售该物业,则适用于该项买卖的税率.


如果商业或农场财产转让给中间商,也会出现问题 信任. I.R.C. §2032A和§6166允许某些房地产符合实际使用估值的条件 如果有一个指定的最低百分比的遗产组成,则可以推迟遗产税 农场或商业财产的. 如果太多的农场或商业财产被移走 遗产,遗产可能没有资格利用这些条款. 这 如果遗产税不是一个值得关注的问题,可能不是一个严重的问题.

 

结论

本情况说明书旨在提供对一些基本知识的基本理解 在遗产和税收规划中使用信托涉及的概念. 许多技术 规则没有被讨论. 获得专业援助的重要性 在建立和管理信托方面怎么强调也不过分. 信任度可以很高 如果设计得当,是有用的计划工具,特别是在税务管理领域, 它们需要非常仔细的起草,以确保所有授予人的目标都能实现. 许多信托所得税和会计规定相当复杂,如果 你成为一个信托的受托人,你可能会发现一个律师或会计 熟悉规则可以在税务规划和完成方面提供宝贵的帮助 必要的文书工作.

 

 

JC霍布斯

农业经济学推广副专家

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